Адвокат по спорам с налоговой инспекцией, пенсионным фондом, ФАС

Спор с налоговой инспекцией: акт, решение, жалоба

После проверки инспекция составляет акт, а затем выносит решение. На акт подаются письменные возражения — в течение одного месяца со дня получения акта (ст. 100 НК РФ). Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения, если не подана апелляционная жалоба. Апелляционная жалоба подаётся через инспекцию до дня вступления решения в силу, и тогда решение вступает в силу в неотменённой и необжалованной части со дня принятия решения вышестоящим органом (ст. 101, 101.2, 139.1 НК РФ). Если решение уже вступило в силу, жалоба подаётся в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, а на решение, не обжалованное в апелляционном порядке, — в течение одного года со дня вынесения (ст. 139 НК РФ).

Судебное обжалование налоговых актов возможно только после досудебной жалобы. Исключения — акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, и акты ФНС России; если вышестоящий орган не принял решение по жалобе в срок, в суд можно обратиться, не дожидаясь ответа (ст. 138 НК РФ). Жалоба на решение по проверке рассматривается в течение одного месяца со дня получения, по иным жалобам — 15 дней; сроки могут продлеваться (ст. 140 НК РФ).

Подача жалобы по общему правилу не приостанавливает исполнение обжалуемого акта. При судебном обжаловании исполнение акта может быть приостановлено судом. Организация или индивидуальный предприниматель может приостановить исполнение вступившего в силу решения по заявлению при предоставлении банковской гарантии. Для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, при обжаловании решения о привлечении к ответственности, решения об отказе в привлечении к ответственности или решения об отмене решения о предоставлении налогового вычета исполнение приостанавливается в части обжалуемых сумм, которые не уплачены на дату получения жалобы, до вступления в силу судебного акта о взыскании. По жалобам на действия по исчислению налога в налоговом уведомлении и на требование об уплате задолженности или решение о взыскании действуют отдельные сроки приостановления (ст. 138 НК РФ).

Спор с фондом: заявление страховщику и обжалование решения

Споры по обязательному пенсионному страхованию рассматривает орган страховщика — Социальный фонд России (СФР) и его территориальные органы (ст. 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Письменное заявление страхователя или застрахованного лица рассматривается в течение одного месяца со дня получения, о принятом решении сообщается в письменной форме в течение пяти рабочих дней после рассмотрения. При несогласии спор разрешается в вышестоящем органе страховщика или в суде (ст. 31 того же закона). Расчёт страховых взносов ведётся по правилам Налогового кодекса (ст. 22 того же закона).

Решения об установлении или отказе в установлении страховой пенсии, о выплате, об удержаниях из пенсии и о взыскании излишне выплаченных сумм обжалуются в вышестоящий пенсионный орган и (или) в суд (ч. 20 ст. 21 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ). Заявление о назначении пенсии рассматривается не позднее 10 рабочих дней, а если у органа есть все необходимые документы — не позднее пяти рабочих дней; при отказе заявителя извещают в течение пяти рабочих дней с указанием причины и порядка обжалования (ст. 22 того же закона). Удержания из пенсии ограничены: не более 50 процентов пенсии, в установленных законом случаях — не более 70 процентов, а по решениям органов пенсионного обеспечения — не более 20 процентов (ст. 29 того же закона).

Спор с ФАС: решение и предписание

Дело о нарушении антимонопольного законодательства возбуждается по заявлению, по материалам государственных органов и органов местного самоуправления, при обнаружении признаков нарушения, по сообщению средства массовой информации или по результатам проверки (ст. 39 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ). Комиссия принимает решение, а на его основании выдаёт ответчику предписание (ст. 49, 50 того же закона). Решение и предписание — разные акты, и обжалуется тот из них, который нарушает права.

Решение и (или) предписание обжалуются в арбитражный суд в течение трёх месяцев со дня принятия решения или выдачи предписания. Акты территориального органа можно также обжаловать в коллегиальный орган ФАС: жалоба подаётся в течение одного месяца со дня принятия решения или выдачи предписания, а после вступления в силу решения коллегиального органа на обращение в суд даётся один месяц (ст. 52, ч. 6 ст. 23 того же закона). Если заявление об обжаловании предписания принято арбитражным судом, исполнение предписания приостанавливается до вступления решения суда в законную силу; исключение — предписания органам государственной власти и местного самоуправления, если иное не предусмотрено судебным актом (п. 2 ст. 52 того же закона).

Маршрут и перспективы зависят от документов: значение имеют вид акта, дата его вручения, процессуальный статус лица и содержание требований.