Статья 198 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) предусматривает наказание за умышленные действия или бездействие, направленные на избежание уплаты налоговых платежей, сборов либо страховых взносов. В ряде случаев суд может ограничиться штрафом, однако закон оставляет возможность назначить лишение свободы, в том числе условно.
Понятие статьи 198 УК РФ
Норма охватывает ситуации, когда физическое лицо сознательно не платит обязательные налоги или страховые взносы в бюджет страны. Противоправные деяния могут выражаться как в не предоставлении требуемых документов, так и в искажении сведений, необходимых для точного расчета налоговой базы.
Статья 198 УК РФ нацелена на предупреждение мошеннических манипуляций при уплате налоговых платежей. Под ее действие подпадают граждане, обязанные вести налоговую отчетность, включая индивидуальных предпринимателей, которые сами рассчитывают и вносят налоги.
Способы уклонения
Закон выделяет два главных способа избежания уплаты:
- Неподача декларации или других необходимых документов. Гражданин осознанно не передает налоговой службе обязательные формы отчетности.
- Искажение данных в декларациях. Лицо умышленно предоставляет ложную информацию о доходах, налоговой базе или суммах подлежащих уплате сборов.
Оба эти способа свидетельствуют о прямом умысле на неуплату и могут повлечь уголовную ответственность при наличии крупного ущерба для бюджета.
Критерии крупного и особо крупного размера

Для квалификации преступления важно определить, насколько велик размер недоимки:
- Крупный размер: сумма превышает 2,7 млн рублей за три последовательных финансовых года.
- Особо крупный размер: сумма превышает 13,5 млн рублей за тот же период.
Если размер недоимки не достигает установленных порогов, ответственность может наступать по административным нормам вместо уголовных.
Субъект преступления
Ответственность за нарушение статьи 198 УК РФ несут физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и страховые взносы. К ним относятся:
- Индивидуальные предприниматели.
- Граждане, не ведущие предпринимательскую деятельность, но осуществляющие выплаты другим лицам и отвечающие за внесение страховых взносов.
Освобождение от уголовной ответственности
Закон разрешает освободить от уголовной ответственности тех, кто впервые совершил преступное деяние, полностью погасил недоимку, а также уплатил пени и штраф в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Таким образом, при добросовестном возмещении причиненного ущерба можно избежать судимости.
Возможность назначения условного срока
Статья 198 УК РФ устанавливает наказание в виде лишения свободы на срок до трех лет. Поскольку верхняя граница не превышает восьми лет, суд вправе заменить реальное заключение условным. При вынесении подобного решения принимается во внимание степень опасности деяния, личность обвиняемого, а также наличие смягчающих или отягчающих обстоятельств.
Условия и ограничения при условном осуждении
Суд, назначая условное наказание, указывает испытательный срок (от шести месяцев до пяти лет). В течение этого времени осужденный обязан:
- Избегать новых правонарушений.
- Исполнять возложенные обязательства (к примеру, возмещать ущерб или пройти лечение).
Несоблюдение условий испытательного срока способно привести к отмене условного осуждения и замене наказания на реальное лишение свободы.
Судебная практика
В последние годы отмечается снижение количества осужденных по налоговым преступлениям (статьи 198–199.2 УК РФ). Например, в 2019 году было осуждено 576 человек, в 2020 году — 346, а в 2021 году — 320. При этом по статье 198 УК РФ в 2020 году осудили 19 граждан, однако никто из них не получил реальный или условный срок — основным видом наказания стал штраф. Также 33 дела прекратили по различным основаниям.
Судьи обычно оценивают каждое дело индивидуально и зачастую ограничиваются денежными взысканиями, считая их достаточной мерой ответственности. Назначение лишения свободы, включая условное наказание, происходит редко и в основном при наличии значительного ущерба бюджету или других отягчающих обстоятельств.
Примечательны примеры, когда подсудимый — индивидуальный предприниматель — вносил намеренно искаженные данные в декларации, чтобы избежать уплаты внушительной суммы налоговых платежей. Суд, учитывая смягчающие факторы, выносил приговор в виде штрафа. В другом случае обвиняемый не подал декларацию вовсе, но при рассмотрении дела его также лишь оштрафовали.
Заключение
Анализ статьи 198 УК РФ показывает, что закон предусматривает уголовную ответственность за намеренную неуплату налогов и страховых взносов. Возможность условного срока существует, однако суды предпочитают штрафы или прекращение дел при полном погашении недоимки и иных смягчающих обстоятельствах. Условное осуждение является скорее исключением, зависящим от совокупности факторов — размера ущерба, личности виновного, наличия смягчающих условий и отсутствия отягчающих моментов.